日前，在沈陽市皇姑區(qū)辦稅服務(wù)大廳，納稅人趙某在工作人員的指導(dǎo)下很快完成了納稅申報，并成功繳納了11萬余元的個人所得稅款。這是沈陽市皇姑區(qū)人民檢察院通過大數(shù)據(jù)監(jiān)督模型辦理的第一起民間借貸利息征稅行政公益訴訟案。
信息摸排發(fā)現(xiàn)公益訴訟線索
2022年6月，皇姑區(qū)檢察院第四檢察部在開展國有財產(chǎn)保護(hù)領(lǐng)域公益訴訟專項(xiàng)工作中發(fā)現(xiàn)，皇姑區(qū)民間借貸糾紛案件數(shù)量眾多，涉案標(biāo)的額較大，經(jīng)法院判決執(zhí)行后，申請執(zhí)行人往往會得到較大數(shù)額的借款本金及利息。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等規(guī)定，利息所得需按照20％比例繳納個人所得稅。而實(shí)踐中，能夠依法繳納稅款的當(dāng)事人屈指可數(shù)。民間借貸征管難度大，已成為困擾稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的一個頑疾。究其原因，一方面是因?yàn)椴糠之?dāng)事人不知納稅規(guī)定，部分人故意規(guī)避納稅；另一方面是由于信息的不對稱導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時獲得應(yīng)繳稅款當(dāng)事人信息，從而造成了國家稅收的流失，侵害了國家利益。
經(jīng)過查閱大量稅收征管法律法規(guī)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢有關(guān)民間借貸利息征稅問題后，皇姑區(qū)檢察院的公益訴訟檢察官們開始進(jìn)行線索摸排工作，利用裁判文書網(wǎng)中民間借貸執(zhí)行案件中取得執(zhí)行款的當(dāng)事人信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)個人納稅記錄進(jìn)行交叉比對，成功發(fā)現(xiàn)一起民間借貸執(zhí)行案件中，當(dāng)事人陳某某在取得執(zhí)行款及利息共計100萬余元后，未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、繳納借款利息個人所得稅，造成了國有財產(chǎn)損失。
檢察建議助力個稅追繳
2022年6月，皇姑區(qū)檢察院向國家稅務(wù)總局沈陽市皇姑區(qū)稅務(wù)局制發(fā)檢察建議書，建議其進(jìn)一步履行稅務(wù)征收管理職責(zé)，保證個人所得稅及時收繳。檢察建議發(fā)出后，稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視，第一時間聯(lián)系當(dāng)事人陳某某了解情況，但是由于當(dāng)事人對法院執(zhí)行款項(xiàng)金額存在異議，導(dǎo)致案件進(jìn)展一度停滯不前。
皇姑區(qū)檢察院檢察官了解情況后，及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，一方面幫助聯(lián)系法官了解案情、調(diào)取案件卷宗確定執(zhí)行款項(xiàng)，另一方面主動聯(lián)系當(dāng)事人向其釋法說理并核實(shí)執(zhí)行情況。最終在檢法稅三方共同努力下，當(dāng)事人陳某某足額繳納了民間借貸利息個人所得稅3萬余元。
及時構(gòu)建大數(shù)據(jù)模型
為進(jìn)一步提升監(jiān)督質(zhì)效，更好地破解民間借貸案件納稅監(jiān)管難題，皇姑區(qū)檢察院以此案為契機(jī)，著手構(gòu)建民間借貸利息征稅大數(shù)據(jù)監(jiān)督模型。經(jīng)過個案分析，發(fā)現(xiàn)此類案件具有三大特征：一是發(fā)生在民間借貸領(lǐng)域；二是經(jīng)過法院強(qiáng)制執(zhí)行并全部執(zhí)行完畢；三是執(zhí)行款中包含利息。故確定以“民間借貸”“執(zhí)行”“結(jié)案通知書”為關(guān)鍵詞建立數(shù)據(jù)監(jiān)督模型，梳理出2022年涉及本地區(qū)的民間借貸強(qiáng)制執(zhí)行案件195件，在對篩選出的案件調(diào)取法院執(zhí)行卷宗進(jìn)行核實(shí)后，同步與稅收征管系統(tǒng)的個人所得稅征繳數(shù)據(jù)進(jìn)行比對碰撞，從而精準(zhǔn)篩選出漏征稅款違法行為線索。
經(jīng)大數(shù)據(jù)篩查，皇姑區(qū)檢察院已立案辦理個稅追繳行政公益訴訟案件1件，成功促成當(dāng)事人補(bǔ)繳稅款，挽回國家財產(chǎn)損失11萬余元。目前，由大數(shù)據(jù)篩選出的其他案件線索正在辦理中。